Налогообложение

Постараюсь обрисовать налогообложение достаточно кратко, чтобы не засорять голову лишней информацией. Существуют следующие системы налогообложения:

ОСН — общая система налогообложения. Если организация или ИП при регистрации не писали заявлений о применении упрощенных режимов, то на ОСН попадают автоматически. Организации на ОСН в полном объеме ведут бухучет, ИП ведут книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также они обязаны платить все общие налоги: НДС, налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), налог на имущество.

УСН — упрощенная система налогообложения, является добровольным режимом налогообложения. Для использования этой системы достаточно отправить уведомление в местную налоговую инспекцию. Применение УСН позволит серьезно снизить налоговую нагрузку: «упрощенка» дает освобождение от уплаты НДС, налога на прибыль (или НДФЛ) и налога на имущество. Твоя обязанность будет заключаться в уплате единого налога УСН раз в квартал и в сдаче налоговой декларации раз в год. К тому же сумму налога ты сможешь уменьшить на уплаченные страховые взносы до 50 % от суммы налога. ИП без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения в 50 %. При выборе УСН необходимо удостовериться, что твой вид деятельности не входит в число тех, для которых запрещено применять УСН. Список этих видов деятельности приведен в ст. 346.12 п.2 п.п. 1. второй части НК РФ. Также на применение УСН введено ограничение: годовой доход не должен превышать 60 млн руб.

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. С 2013 года является добровольным налоговым режимом. Применяется в отношении отдельных видов деятельности, которые перечислены в п.2 ст. 346.26 НК РФ. Если ты планируешь вести деятельность, к которой будет применяться ЕНВД, нужно встать на учет в той ИФНС, на чьей территории будет осуществляться эта деятельность. Налог ЕНВД уплачивается поквартально. Его величина зависит от базовой доходности, которая устанавливается по каждому виду деятельности местными властями, а также от физических показателей (площадь торгового зала или количество работников). Расчет корректируется на коэффициенты К1, К2 и умножается на процентную ставку 15 %. ЕНВД также можно уменьшать на страховые взносы за работников до 50 %. При этом ИП с сотрудниками невправе учитывать уплаченные взносы за себя в уменьшение налога. А вот ИП без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения. Поскольку налогообложению ЕНВД подлежит конкретный вид деятельности, то по другим видам, которые не попадают под этот режим, применяется ОСН или УСН, то есть требуется сдавать налоговую отчетность и платить в бюджет по одной из этих систем.

Патентная система налогообложения — действует с 1 января 2013 года. Применять эту систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели. Патентная система в чем-то похожа на ЕНВД: она тоже применяется наряду с главной системой налогообложения, также действует только для определенных видов деятельности, список которых, правда, устанавливается в регионах, а не в муниципальных образованиях. Отличие патента еще и в том, что ты не платишь налог по итогам квартала и не рассчитываешь его по показателям своей деятельности. Ты покупаешь патент на срок от 1 месяца до года и не подаешь никаких деклараций в налоговую. Все, что от тебя требуется — вовремя оплатить патент. При этом следует вести отдельную книгу учета доходов от вида деятельности, на который приобретен патент. Сумму патента на страховые взносы уменьшить нельзя.

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Этот налог рассматривать не будем.

Начинающие предприниматели, как правило, редко применяют традиционную систему налогообложения (общую систему налогообложения, или ОСН). Поэтому, если для твоего вида деятельности не важно быть плательщиком НДС (то есть если ты не занимаешься оптовой торговлей или твои клиенты не требует счетов-фактур, чтобы возместить НДС из бюджета), рекомендуется выбрать УСН.